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新華社財經國家周刊:一包煙到底要交多少稅?電子煙少交了多少?

   日期:2019-11-06     來源:財經國家周刊    瀏覽:3157     評論:0    
核心提示:假如未來中國電子煙的滲透率達到10%,而且參照傳統卷煙收稅,將意味著產生數百億元的稅收。

        近日,美國眾議院籌款委員會批準了一項尼古丁電子煙征稅條款,該稅法推行之后,每1810毫克尼古丁電子煙液體將會征稅50.33美元。這也就意味著美國將首次針對尼古丁液體征稅。

        法案提出者表示,此舉目的是為了抬高電子煙價格,從而降低青少年用戶的比例。按照美國稅務聯合委員會的預測,未來10年將為聯邦政策帶來99億美元收入。

       不止美國,包括俄羅斯、菲律賓、韓國在內的多個國家都在研究制定針對電子煙的稅收調控政策。可以預見,征稅作為電子煙監管的又一大利器,在全球范圍內將陸續鋪開。

       我國的電子煙監管舉措也有所動。11月1日,國家煙草專賣局和國家市場監督管理總局聯合公開發布《關于進一步保護未成年人免受電子煙侵害的通告》(以下簡稱《通告》),《通告》中明確電子煙是卷煙等傳統煙草制品的補充,即極有可能將電子煙相當程度參照傳統煙草來監管。

       “電子煙按照電子消費品、煙草制品還是藥品歸類,都對應不同的稅收政策。”一位接近財政部的人士說。如果參照傳統煙草來征稅的話,對電子煙企業的影響將是巨大的。根據測算,僅以目前國內電子煙的滲透率1%測算,電子煙行業每年將產生約46億元的稅收。

       買一包煙,三分之二用來交稅

       煙草行業是重稅行業,稅目多、稅率高,國家煙草專賣局數據顯示,2018年,煙草行業實現工商稅利總額11556億元,上繳國家財政總額10000.8億元。

       傳統煙草是如何征稅的呢?

       國家煙草專賣局煙草經濟研究所曾對媒體介紹,我國煙草稅費主要包括七稅費兩專項,分別是煙葉稅、消費稅、增值稅、企業所得稅、進口關稅、城市建設維護稅、教育費附加,以及以稅后利潤為基礎上繳的國有資本收益和專項稅后利潤。

       以每條調撥價格在70元以上的甲類卷煙為例,要先在生產環節征收56%的從價稅,再單包征收每包0.06元的從量稅,到了批發環節再從價和從量征收一遍,分別是11%的從價稅和每包0.1元的從量稅。僅消費稅一個稅種,就要繳滿4個細分項。

       消費稅之外,這條卷煙從生產到批發到零售的整個鏈條中,還要繳納13%的增值稅。在此基礎上,還要以全部消費稅和增值稅的稅額為基礎,繳納7%的城市建設維護稅和5%的教育費附加。在整個鏈條中,煙草廠、煙草公司、煙草零售戶還需要分別以自身盈利為稅基繳納25%的企業所得稅。除此之外,還有總額較低的煙葉稅與煙絲生產過程中的稅費。

       經過多層累積,最終稅費構成了一條卷煙的大部分零售價格。國家煙草專賣局煙草經濟研究所《2018年中國控煙履約進展報告》顯示,目前我國卷煙綜合稅率為66.6%。也就是說,一條市場售價為150元的卷煙,其中有100元是在繳稅。

       如果將傳統煙草企業的納稅鏈條向后延伸,其稅后利潤提計國有資本收益和專項稅后利潤,卷煙帶來的財政收入數額更大。

       電子煙“躲”過了大頭消費稅

       反觀電子煙,一直裹挾在“暴利+低稅”的風口里。多位電子煙專業人士對記者表示,由于入行門檻低、缺乏國標等原因,電子煙行業的生產成本較低,整個行業利潤率與傳統煙草相比并不低。但電子煙當前僅按普通消費品征稅,其擔負的稅負責任遠低于傳統煙草。

       多位電子煙行業從業者介紹,目前我國電子煙行業繳納的稅種主要包括增值稅和企業所得稅,以及以增值稅為基礎的城市建設維護稅和教育費附加,不繳納消費稅。

       現行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、油、車等稅目,其中煙包括甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄及煙絲等子目錄,暫未囊括電子煙或者煙彈等品目。

       值得注意的是,傳統煙草的稅負構成雖然復雜,但消費稅在生產、批發兩個環節分別從價、從量征收,且稅率較高,導致一條卷煙所繳的大部分稅款來自于消費稅。以上述甲類卷煙為例,消費稅大約占納稅總額的60%,也就是一條150元的卷煙,其中有大約60元是消費稅。

       再從我國整個消費稅收入來看,中國財政科學研究院研究員梁季表示,煙草消費稅是我國消費稅15個稅目之一,其收入規模可觀,占據消費稅收入的“半壁江山”。當我們說煙草是納稅大戶的時候,主要是在說消費稅。而這也意味著,目前電子煙和傳統煙草相比,一項征稅大頭處于缺失之中。

      10%的滲透,那也是幾百億的稅

       中國電子商會電子煙專業委員會秘書長敖偉諾介紹,2018年我國電子煙市場消費規模約為40億元人民幣。

       這一數字與國內萬億規模的傳統煙草市場相比雖然微乎其微,但擁有超過3億傳統煙民這一基數,未來電子煙的稅利潛力不可小覷。據業內預估,目前國內電子煙市場的滲透率還不高,僅為1%左右,這300萬電子煙消費者帶來的市場消費規模今年或超50億元。取這一保守數據,如果參照傳統甲類卷煙66%的稅負比例,粗略估算電子煙會帶來大約33億元的稅收收入,其中消費稅即20億左右。

       在電子煙消費的主戰場歐美國家,傳統煙民向電子煙的轉化率已處在較高水平。有數據顯示,英國電子煙煙民是傳統卷煙煙民數量的一半,美國約1億傳統煙民中的電子煙滲透率也達到了13%。假如未來中國電子煙的滲透率達到10%,而且參照傳統卷煙收稅,將意味著產生數百億元的稅收。

       而財政部數據顯示,2018年我國環境保護稅收入才151億元。可見,放眼未來,目前看起來體量尚小的電子煙,其稅收不容小覷。

 
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